Внесен 23.12.2008г
Отклонен 21.05.2010г
Мы предлагаем снизить для таких организаций ставку единого социального налога до 15,5%, а также освободить от уплаты налога на прибыль средства, безвозмездно полученные организациями науки и фондами поддержки науки и образования. Это позволит аккумулировать средства частных инвесторов и направлять их на поддержку инноваций. Также предлагаем сократить некоторые ограничения для научных и инновационных организаций, желающих применять упрощённую систему налогообложения. Предлагаем предоставить льготы по уплате налога на имущество и земельного налога организациям высшего образования и науки в отношении имущества и земельных участков, используемых ими в целях научной и образовательной деятельности.
Пояснительная записка к проекту 143847-5 федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федера-ции и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»» (в части налогового стимулирования инновационной деятельности)
Пункт 1 статьи 1 законопроекта в качестве стимулирования инновационной деятельности, развития инновационных отраслей и стимулирования расширения научной деятельности в созданных ранее научных организациях (в том числе и с госу-дарственным участием), трансфера (передачи) технологий инновационным предприятиям, не обязательно находящихся в тех-нико-внедренческих зонах, в условиях ограниченных средств для финансирования научных исследований и инновационной деятельности как со стороны государства, так и со стороны коммерческого сектора, предлагает снижение ставки единого соци-ального налога для научных организаций и инновационных предприятий.
Вместе с тем, снижение ставки единого социального налога не должно лишать работников, занятых в научных органи-зациях и инновационных предприятий, социального и обязательного медицинского страхования. Поэтому законопроект пред-полагает снижение ставки единого социального налога до 15,5% для работодателей — научных организаций и инновационных предприятий, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».
Учитывая, что уплату взносов на обязательное пенсионное страхование эти лица будут производить в общем порядке (включая принятие уплаченных сумм к вычету при исчислении ЕСН), общая сумма единого социального налога, подлежащая уплате в бюджет, для них будет равна 1,5 %, из которых 1% подлежит зачислению в фонд социального страхования, 0,1% — в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 0,4% — в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
В связи с этим потребуется внесение изменений в следующие нормативные правовые акты: Федеральный закон от 25.11.2008 г. №215-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», Федеральный закон от 25.11.2008 г. №216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Россий-ской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», Федеральный закон от 25.11.2008 г. №214-ФЗ «О бюд-жете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».
Законопроектом предлагается исключить из объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций средств, безвозмездно полученных организациями науки и фондами поддержки науки и образования. Дело в том, что, безвозмездные перечисления на науку и научную деятельность, полученные налогоплательщиками не от физических лиц и организаций, включенных в специальные перечни, и не из указанных в действующей редакции статьи 251 части второй Налогового кодекса РФ фондов, образуют объект налогообложения по налогу на прибыль, что не может положительным образом сказываться на стимулировании развития инновационной деятельности в Российской Федерации.
Законопроектом предусматривается снятие ограничений на перечень средств, полученных на финансирование науч-ной деятельности, и исключение их из объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций. Кроме того, проект закона исключает из объекта налогообложения по налогу на прибыль также средства, полученные фондами поддержки научных ис-следований и образовательной деятельности, что позволит аккумулировать средства частных инвесторов и направлять их на поддержку инноваций.
Законопроектом предусматривается освобождение от обложения налогом на прибыль у организаций-доноров средств и имущества, переданных ими на научно-исследовательские и образовательные цели, а также на финансирование фондов под-держки научных исследований и (или) образовательной деятельности. В совокупности эти меры позволят существенно увели-чить финансирование научных исследований за счет частных инвесторов, что эквивалентно расширению спроса на результаты научных исследований в особенности в фундаментальных науках.
Пунктами 7-10 статьи 1 настоящего законопроекта предлагается сократить некоторые ограничения для организаций, желающих применять упрощённую систему налогообложения, в частности:
- повышение верхней границы годового дохода, дающего право на применение упрощённой системы на-логообложения для инновационных малых предприятий – до 200 млн. рублей;
- снятие ограничений на субъектный состав учредителей, акционеров научной организации и инноваци-онного предприятия;
- снижение ставки налога с 6 % до 3 % в рамках упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и с 15 % до 5 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – для всех инновационных малых предприятий.
- введение открытого перечня расходов для тех налогоплательщиков, которые используют систему «дохо-ды минус расходы».
Целью пунктов 11-12 статьи 1 настоящего законопроекта является предоставление льготы по уплате налога на имуще-ство и земельного налога организациям высшего образования и науки в отношении имущества и земельных участков, исполь-зуемых ими в целях научной и образовательной деятельности, а также предполагает освобождение от уплаты налога на имуще-ство по имуществу, используемому иными организациями в целях научно-исследовательской деятельности, и освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, непосредственно используемых для проведения научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ, включая опытно-конструкторские.
В целях стимулирования научной деятельности во всех организациях науки независимо от формы собственности, а также с целью упрощения межбюджетных расчетов целесообразно восстановить действовавшую до 1 января 2004 года льготу по налогу на имущество организаций, и действовавшую до 1 января 2005 года льготу по земельному налогу, для организаций науки. Поскольку научно-исследовательская деятельность осуществляется как в организациях науки, так и в системе высшего образования, то льготы должны распространяться и на высшие учебные заведения. Для стимулирования научно-исследовательской деятельности в организациях, где научная и образовательная деятельность не является основной, целесооб-разно освобождение от уплаты налога имущества, непосредственно используемого для проведения научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ, включая опытно-конструкторские, и от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, непосредственно используемых для проведения научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ, включая опытно-конструкторские. Выпадающие доходы местных бюджетов, возникающие при принятии указанной нормы, предлагается компенсировать местным бюджетам из федерального бюджета.
Возмещение выпадающих доходов субъектов Российской Федерации из федерального бюджета предусмотрено в проекте федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».
